■ 概要

日本的消费税是原则上对所有物品和服务从生产，零售，批发到消费各阶段课赋的税金。日本的消费税与欧美各国的 VAT(Value Added Tax), 中国的增值税，韩国的附加价值税，台湾的营业税等具有相似的性质，但具体适用时有不小的差异。

消费税课赋于每个交易阶段，法律虽然规定消费税由企业支付，但实际依次转移，最终支付者为最终消费者。

消费税的适用范围比较广， 在这里只简单介绍与进出口货物直接相关的部分。

■ 进出口和消费税

在日本出口外国的所有商品都不会课赋消费税。因消费税的前提必须是在日本国内消费。(消费地关税原则)

相反，从外国进口日本的商品除几个例外以外都要附加消费税。

■ 消费税和地方消费税

广义上消费税包括消费税和地方消费税。前者依据法是消费税法，后者的依据法是地方税法。

地方消费税总是跟消费税一起课赋，因此进口产品如果课赋消费税当然也要课赋地方消费税。

■ 课税对象

消费税的课税对象是①日本国内企业家进行的财产转让，服务等②从日本保税区获取的外国货物（进口货物)。

因此，所有进口日本的货品原则上都为消费税课税对象，即使是无偿的进口货物也为消费税课税对象。

相反，日本出口外国的所有商品都免征消费税, 这与其他国家0税率制度相似。

■ 纳税义务人

将课税对象的外国货物从保税区域领取的人（进口商），不管是否为企业家、有偿或无偿进口、是否为免税企业家，都将成为消费税的纳税义务人。

■ 课税标准和税率

☉ 消费税

进口货品的消费税课税标准是，在货物价格(CIF价格)上加算关税及所有课赋的国内税额的金额。

ㅇ消费税课税标准

CIF换算的进口物品价格 +关税 + 烟税 + 石油气税 + 石油煤炭税 + 酒税 + 汽油税

ㅇ消费税的税率和税额

消费税的税率一律为4%，进口物品的消费税额为根据上述课税标准乘于税率计算出来的税额。

☉ 地方销售费

地方消费税的课税标准为消费税额，税率是其消费税额的税额25%。地方消费税是课赋于消费税的税金，因此不缴纳消费税的物品也不会缴纳地方消费税。

※消费税率是4%, 地方消费税率是消费税率的税额25%, 相加的此两项广义上的消费税将是课税标准5%。

■ 进口物品消费税非课税对象

根据消费税法，进口货品中有价证券，邮票类，印花，证纸，商品卷，残疾人用品，教育用图书等是消费税非课税对象。因此，这些物品也不会课赋地方消费税。

■ 缴纳

从保税区搬出课税对象为止，进口人应向管辖税务机关进行纳税申报，并缴纳消费税和地方消费税。

■ 其它参考事项

ㅇ日本的消费税法没有工商登记制度。另外，也因没有税票制度，以会计记帐于账本的方式进行处理。课税标准不是针对事业场而是针对企业人或企业单位。

ㅇ日本的消费税缴纳根据前阶段税金抵扣法，销项税中抵扣进项税后缴纳的方式，与其他国家的VAT制度比较相似。