近日，有不少卖家陆续收到德国税局发来的警告信件，“当电商卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，不仅要递交正常的增值税申报，且需同时递交德国的ZM 申报（德语是Zusammenfassende Meldung）”，如果错报漏报、迟交或不正确的ZM申报都将会产生5,000欧元的罚款！卖家还可能被列入税务稽查的名单中！

（税局发来的警告信件）

说到ZM申报，可能很多卖家都不是非常清楚了解，在这之前我们先来简单区分一下VAT税号的种类和申报形式。

税号种类及申报形式

先插播一则小知识：“2024年，欧盟会启用H1清关系统，打通欧盟内所有国家税务的隔阂(如中国的大一统市场)，欧洲的清关将进入3.0时代。VAT 汇总B2B，欧盟EC- sales，海关intrastate 申报都要按时按要求申报一个都不能少，例如德国的ZM 申报（德语是Zusammenfassende Meldung），他已经将EC-sales和intrastate 合并。”

VAT税号有两种：本土税号；一般用做B2C的订单申报欧盟税号；一般用做B2B交易的申报。德国站卖家根据销售情况对应会有这两种申报：1. VAT申报Umsatzsteuer-Voranmeldung，增值税号俗称本土税号；有德国本土税号的卖家都要做，该税号以16开头的纯10位数字，简称16税号。如果你有收到这个税号说明你进入了德国日常增值税申报的税务阶段。2. ZM申报英文又叫EC Sales List（即EC销售清单），有欧盟跨国B2B销售的卖家就一定要做。如果卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，以上这两份申报都是必须递交的。以德国为例，卖家根据销售情况有可能需要在德国进行3种申报。他们分别是：日常增值税申报、ZM申报、Intrastate-Meldung。日常增值税申报：有本土税号都要做；ZM申报：有欧盟跨国B2B销售就一定要做；Intrastate申报：用于收集欧盟内部货物贸易信息的统计系统，企业需通过Intrastate报表来记录在欧盟内部进行的B2B交易。

ZM申报需要额外缴税吗？

根据2020年1月1日的规定，ZM申报属于欧盟之间B2B跨境免税申报，卖家只用申报跨境总额，无需额外缴纳税金。

（卖家提交的ZM申报回执示例）

在什么情况下要做ZM申报？

首先，买家是拥有一个欧盟税号的企业，而卖家所售卖的商品从一个欧盟国家送到在另一个欧盟国家的企业买家（跨越了欧盟内部国境），这就是欧盟间B2B交易。亚马逊卖家可以根据VAT Transaction Report来判定，如果订单发货国和到货国分别是两个不同的欧盟国，买卖双方都拥有有效的VAT号码，这个时候卖家就需要做ZM申报。1. ZM申报的具体内容

2. ZM申报时间B2B申报周期（包括ZM申报周期）和VAT申报周期都是由税局决定。税局评定B2B申报周期的条件：月报：本月B2B申报金额大于5万欧季报：本季度或下季度B2B申报金额均小于5万欧年报：全年且下一年不超过20万欧或者本季度且下季度均不超过1.5万欧

因为税局发现近期太多德国买家存在漏申报的情况，还有的漏申报年报，不论哪个漏了，都可能因此被列入税务稽查的目标企业。